Marco Nobili, ilSole24Ore 4/1/2013, 4 gennaio 2013
REDDITOMETRO, PARTE LA STRETTA FISCALE [
Si applicherà a partire da marzo per i guadagni dichiarati dai contribuenti nel 2010] –
ROMA
Nuovo redditometro ad ampio raggio. Il Fisco darà la caccia agli evasori determinando sinteticamente il loro reddito e andando oltre le "cento" voci di spesa fino a oggi rese pubbliche. Lo prevede, di fatto, il decreto del ministero dell’Economia atteso oggi sulla «Gazzetta Ufficiale» che individua il contenuto induttivo degli elementi indicativi della capacità contributiva delle persone fisiche sulla base del quale gli uffici finanziari potranno fondare la ricostruzione sintetica del reddito complessivo.
Il Fisco, dunque, cerca di lasciarsi le mani libere nel dare la caccia agli evasori con l’accertamento sintetico e oltre alle voci di spesa riportate nella tabella A allegata al nuovo decreto (si veda anche pagina 2), prevede espressamente (articolo 1, comma 6) che nella determinazione del reddito «resta ferma la facoltà dell’agenzia delle Entrate di utilizzare, altresì: elementi di capacità contributiva diversi da quelli riportati nella tabella A, qualora siano disponibili dati relativi alla spesa sostenuta per l’acquisizione di servizi e di beni e per il relativo mantenimento». Non solo. L’amministrazione potrà anche verificare altre quote di risparmio formatesi nell’anno. Qualora, poi, mancasse un riferimento stimato dall’Istat, nella determinazione del valore induttivo il Fisco potrà ricorrere ad analisi e studi socio economici, anche di settore. È il caso, ad esempio, delle spese per imbarcazioni, aerei o cavalli.
Per quanto riguarda le difese sarà il contribuente a dover dimostrare che il finanziamento delle spese è avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nel periodo d’imposta, redditi esenti o comunque esclusi dalla base imponibile o perché c’è stato il contributo di altri soggetti. Inoltre il contribuente potrà contestare e dimostrare il differente ammontare delle spese che il Fisco gli attribuisce.
L’amministrazione finanziaria tra febbraio e i primi giorni di marzo, come di prassi, metterà a punto le liste selettive dei contribuenti a rischio evasione e da sottoporre ad accertamento. E da marzo - come già annunciato - il redditometro 2.0 entrerà a pieno regime per stanare gli evasori a partire, come ricorda l’articolo 5 del Dm Economia, «dai redditi e dai maggiori redditi relativi agli anni di imposta a decorrere dal 2009».
La tabella A è il "cuore" del nuovo redditometro e dello stesso accertamento sintetico del Fisco. Ogni singolo elemento indicativo di capacità contributiva riportato nella prima colonna della tabella indica di fatto la spesa sostenuta dal contribuente per l’acquisizione di beni con tanto di relativi costi di mantenimento. Il valore da attribuire a ogni singola voce, tecnicamente definito come "contenuto induttivo" è determinato - come si legge sempre nell’articolo 1 - sulla base della spesa media per gruppi e categorie di consumi, del nucleo familiare di appartenenza del contribuente. In sostanza si tratta della spesa media che emerge dall’indagine annuale sui consumi delle famiglie compresa nel programma statistico nazionale effettuata sulla base di campioni significativi che appartengono a 11 tipologie di nuclei familiari distribuite in cinque aree territoriali (tabella B allegata al Dm).
Il Fisco prenderà come riferimento il valore più elevato tra quello disponibile nell’Anagrafe tributaria e quello determinato sulla base della spesa media rilevata dall’Istat o, come detto, da analisi e studi socio-economici. Inoltre il decreto fissa anche i cinque criteri che saranno adottati dagli uffici dell’Agenzia nel determinare il reddito complessivo accertabile del contribuente. Si parte con l’ammontare delle spese della tabella A o anche diverse che risultano sostenute dal contribuente. Ci sono poi la quota parte attribuibile al contribuente della spesa media Istat riferita ai consumi del nucleo familiare, così come l’ammontare delle ulteriori spese riferite a beni e servizi presenti nella tabella A ma determinati sulla base di studi e di analisi socio economiche, nonché la quota relativa agli incrementi patrimoniali cui si va ad aggiungere, infine, la parte di risparmio formatasi nell’anno.
I NUMERI
55
Tipologie familiari
Sono ben 55 le tipologie di famiglia prese in considerazione dal redditometro. Questo perché il sistema declina le 11 categorie base in cinque aree geografiche differenti. Il quadro per la coppia con due figli, per esempio, cambia in base all’area di residenza della stessa sul territorio nazionale, che può essere Nord-Ovest, Nord-Est, Centro, Sud, Isole
2013
Il debutto
Il nuovo redditometro entra in funzione quest’anno, confermando le previsioni fornite nei mesi scorsi dall’agenzia delle Entrate e verrà utilizzato per verificare i redditi prodotti nel 2009 e contenuti nelle dichiarazioni del 2010. L’agenzia delle Entrate può determinare sinteticamente il reddito dei contribuenti alla luce di quanto previsto dal Dpr 600/1973 modificato dal Dl 78/2010
100
Voci di spesa
Sono oltre cento le voci di spesa che finiranno sotto l’occhio del redditometro. Un paniere che spazia dall’alimentare e dall’abbigliamento al tempo libero, passando per il consumo di energia elettrica e gas, i collaboratori domestici, l’acquisto e l’utilizzo di telefoni, il mutuo, le spese di manutenzione per l’abitazione nonché gli investimenti di vario tipo
8
Trasporti
Con otto gruppi di voci rilevanti, il settore dei trasporti costituisce un’area particolarmente scandagliata dal redditometro. Vengono prese in considerazione, declinandole per le varie tipologie di mezzi, le spese di manutenzione e riparazione, i bolli, le assicurazioni, i canoni di leasing e di noleggio. Il possesso degli stessi rientra invece nella voce "investimenti" 20%
Tolleranza
Secondo quanto previsto dalla norma, il nuovo redditometro prenderà di mira gli scostamenti superiori al 20% tra entrate ufficiali e stimate. Secondo quanto comunicato nei mesi scorsi, però, nella prima fase di applicazione, lo strumento verrà utilizzato soprattutto nel caso di scostamenti più significativi del 20 per cento
11
Le categorie
Sono undici le categorie di voci di spesa prese in considerazione dal nuovo sistema. Tali indicatori verranno incrociati con le 11 tipologie di nuclei familiari declinate a loro volta in cinque aree territoriali differenti. Secondo le stime diffuse nei mesi scorsi dall’agenzia delle Entrate, circa un quinto delle famiglie ha valori incoerenti tra entrate e spese